Минфин разъяснил, может ли организация на УСН, которая стала плательщиком НДС, учитывать в составе расходов суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам).

В своем письме от 26.05.2025 № 03-11-09/51466 ведомство напоминает, что организациями и ИП на УСН могут применяться ставки НДС в размере 0%, 10% или 22%. При этом данные организации и ИП вправе принять решение перейти на исчисление и уплату НДС по налоговым ставкам 5% или 7%, а также 0% (в отношении отдельных операций).

Согласно статье 170 НК РФ, суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при импорте, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случаях:

• приобретения или ввоза товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от НДС;
• приобретения или ввоза товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, плательщиками УСН, применяющего ставки НДС 5% или 7%.

Таким образом, организации и ИП на УСН, освобожденные от НДС или применяющие пониженные ставки 5% и 7%, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров, работ и услуг.

Что касается организаций и ИП на УСН, применяющих ставки НДС 0%, 10% или 22%, то предъявленные суммы НДС принимаются ими к вычету. При этом указанные суммы НДС, подлежащие вычету при исчислении общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, не могут включаться в состав расходов при применении УСН. 

Указанные разъяснения Минфина доведены до налоговых органов письмом ФНС от 11.11.2025 № СД-4-3/10127@.