С 1 января 2025 года для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», изменится порядок уменьшения единого налога на фиксированные страховые взносы.

Соответствующие поправки содержит официально опубликованный Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, направленный на реализацию основных направлений налоговой политики.

Напомним, с 2023 года по нормам статьей 346.21 и 346.51 НК РФ ИП, применяющие УСН (с объектом «доходы») или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи) на страховые взносы без необходимости их фактической уплаты до такого уменьшения. Данное правило касается, в том числе страховых взносов, которые уплачиваются в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей не позднее 1 июля следующего года.

Теперь такой же подход распространен на ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Соответственно, такие ИП с 2025 года смогут учитывать в составе расходов для целей уменьшения налога по УСН сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. 

До настоящего времени для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» сохранялся прежний порядок, то есть в расходах можно было учитывать фиксированные страховые взносы только после фактической уплаты.