ФНС РФ объяснила, как плательщики УСН могут корректно применять пониженные ставки НДС 5 и 7%.

В своем сообщении ФНС отмечает, что организации и ИП при выборе пониженных ставок 5 и 7 % должны применять их последовательно 12 последовательных налоговых периодов, то есть три года. Расчет срока их использование начинается с периода, когда была представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Соответственно, до истечения указанного срока налогоплательщик не вправе перейти на общую ставку НДС 20%.

Вместе с тем досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно в случае, если годовые доходы налогоплательщика окажутся менее 60 млн рублей и со следующего года он получит автоматическое освобождение от уплаты НДС. Досрочное применение пониженных ставок НДС и переход на общий режим произойдет также в случае, если годовой доход налогоплательщика превысит 450 млн рублей.

При этом переход со ставки НДС 5% на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока, а освобождение от НДС – прерывает. Его отсчет начинается заново, когда основания для освобождения будут утрачены.

Например, налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5 %, а с декабря стал исчислять налог по ставке 7 %, так как превысил пороговое значение доходов (250 млн рублей), и продолжил применять ее в 2026 году. Однако из-за снижения выручки с 2027 года он снова начал применять 5 %. В такой ситуации считается, что срок применения специальных налоговых ставок (12 кварталов) не прерывался.

«Другой пример: налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5 %, а с 2026 года освобожден от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую (20 %), так и специальную (5 %) ставку НДС. При этом выбранная им ставка должна применяться ко всем операциям, которые облагаются данным налогом (то есть не освобождены от налогообложения НДС). Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает соответствующие товары, работы или услуги», - пояснила ФНС