Минфин уточнил возможность учета арендаторами расходов на ремонт арендуемых основных средств (ОС) в целях налога на прибыль. 

В письме от 06.06.2025 №03-03-06/1/56027 финансовое ведомство сообщило, что такие затраты можно учесть в составе расходов только при соблюдении ряда обязательных требований.

Так, арендатор может учесть расходы на ремонт амортизируемых основных средств, если договором между ним и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено (п.2 ст.260 НК РФ). В случаях, когда арендодатель компенсирует арендатору стоимость ремонтных работ, оснований для учета таких затрат в составе расходов не имеется.

Если расходы на ремонт арендуемого имущества не возмещаются арендодателем, их включают в состав прочих расходов и признают для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

При этом стоимость неотделимых улучшений арендованных объектов должна списываться только через механизм амортизации. Капитальные вложения в арендованное имущество амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды, если они осуществлены с согласия арендодателя (ст.258 НК РФ).

Отнесение расходов к капитальным затратам или к расходам на ремонт определяют исходя из существа работ, предусмотренных договором.

Ранее Минфин в письме от 27.09.2021 №03-03-06/1/78003 признал, что расходы на ремонт арендуемых ОС, не связанные с изменениями технологического или служебного назначения, принимаются для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов.