ФНС РФ разъяснила, как формировать счета-фактуры с 1 января 2026 года с учетом новых положений НК РФ.

В своем письме от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@ ведомство напоминает, что с 1 января 2026 года вступят в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые повышают основную ставку НДС до 22%.

В связи с этим на сайте ФНС РФ размещены измененные xsd-схемы для: 

• форматов счета-фактуры и универсального передаточного документа, утвержденных приказом от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@; 
• формата корректировочного счета-фактуры, утвержденного приказом от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@, 

которые предусматривают указание ставки налога 22%.

Также Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес в статью 169 НК РФ новые положения, которые изменяют правила утверждения формы счета-фактуры и состав его реквизитов. В частности, новые нормы устанавливают, что в счете-фактуре кроме номера платежно-расчетного документа в случае получения предоплаты в счет предстоящих поставок также следует указывать порядковый номер и дату составления прежнего счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты.

В связи с этим ФНС рекомендует с 1 января 2026 года при составлении счета-фактуры или УПД для отражения порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок, в оплату которых подлежат зачету полученные ранее суммы, указывать необходимые сведения в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)» (таблица 5.8 приказа № 970), являющегося составной частью элемента «Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения» (таблица 5.3 приказа № 970).

При этом, в целях единого подхода к заполнению данного сложного элемента, ФНС рекомендует указывать:

• при формировании элемента «Наименование документа (РеквНаимДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) — «АСЧФ»;
• в элементе «Номер документа (РеквНомерДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) номер авансового счета-фактуры;
• в элементе «Дата документа (РеквДатаДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) дату составления авансового счета-фактуры.

В случае необходимости отражения исправления «АСЧФ» следует в элементе «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) указывать «ИспАСЧФ N __ от ».

Кроме того, с 1 января 2026 года вступят в силу поправки в статью 169 НК РФ, которые исключают требование об указании в счете-фактуре реквизитов свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Вместо этого в счете-фактуре нужно будет указывать основной-государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дату присвоения данного номера. 

В связи с этим при составлении счета-фактуры или УПД с 1 января 2026 года ФНС рекомендует заполнять элементы «Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)» и «Дата присвоения основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (ДатаОГРНИП)» (таблица 5.36 приказа № 970).

Также, при составлении корректировочного счета-фактуры, универсального корректировочного документа, включающего счет-фактуру, рекомендуем использовать элемент «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (СвГосРегИП)» (таблица 5.30 приказа № 736) в формате «ч1; ч2», где ч1 — основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (типовой элемент <ОГРНИПТип>, состоящий из 15 знаков), ч2 — дата присвоения основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (типовой элемент <ДатаТип> в формате ДД.ММ.ГГГГ).

ФНС при этом уточняет, что отсутствие указанных сведений, а также их заполнение в соответствии с представленными рекомендациями до внесения соответствующих изменений в электронные форматы счетов-фактур и УПД, не является основанием для признания счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) составленным с нарушением.

Молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира исключили из перечня продуктов питания, подпадающих под пониженную ставку НДС 10%.

Соответствующие поправки в статью 164 НК РФ содержит официально опубликованный Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Напомним, перечень продовольственных товаров, налогообложение НДС которых производится по ставке 10%, установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

С 1 января 2026 года молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира не будут подпадать под льготную ставку НДС 10%. Также из перечня продукции, подпадающей под ставку НДС 10%, исключены сливочно-растительные топленые смеси.

Это значит, что при реализации данных видов продукции нужно будет применять общую ставку НДС 22%.

Минфин решил повысить с 1 января 2026 года цену, не ниже которой осуществляются закупка и поставка этилового спирта, произведенного из пищевого сырья.

Соответствующий приказ от 18.12.2025 № 182н опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Документ повышает минимальную цену на этиловый спирт, произведенный из пищевого сырья, с 85 до 95 рублей ‎за 1 литр безводного спирта, то есть на 11,8%.

Одновременно Минфин своим приказом от 18.12.2025 № 180н повышает минимальную цену закупки этилового спирта, произведенного из непищевого сырья, и денатурированного этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья (за исключением биоэтанола).

Новые нормы повышают минимальную цену спирта, произведенного из непищевого сырья, с 64 до 84 рублей за 1 литр безводного спирта, то есть на 31,3%.

Как ранее пояснили в Минфине, индексация уровня цен является необходимой при реализации мер по пресечению незаконного производства и оборота спирта. Без индексации минимальных цен возникает риск появления недобросовестных производителей, использующих некачественное сырье, поскольку такие производители будут иметь конкурентное ценовое преимущество. Это в свою очередь создаст угрозу для легальных участников рынка, поскольку установленная минимальная цена не отражает стоимость легально произведенного этилового спирта.

Кроме того, добросовестные участники рынка будут нести убытки при реализации спирта, в связи с тем, что действующие минимальные цены не смогут покрыть возросшие расходы. При этом отказ от продажи такого спирта по действующим минимальным ценам затруднителен в силу наличия долгосрочных контрактов с обязательством на поставку продукции по таким ценам, и влечет применение штрафных санкций в связи с нарушением контрактных обязательств.

Налоговые органы не будут штрафовать пользователей ККТ в I квартале 2026 года за отображение в чеках и БСО ставки НДС 20%. Соответствующие предписания приведены в письме ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@.

Ведомство напоминает, что статьей 47 закона о ККТ (от 22.05.2003 № 54-ФЗ) утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности, к числу которых также относится ставка НДС.

С 1 января 2026 года вступят в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые предусматривают повышение ставки НДС до 22%.

В связи с этим ФНС своим приказом от 08.12.2025 № ЕД-7-20/1050@ внесла изменения в действующие форматы фискальных документов версии 1.05, 1.1 и 1.2 в части отображения новой ставки НДС 22%.

По имеющейся у ФНС информации разработчики ККТ ведут необходимые доработки программного обеспечения ККТ с ориентировочными сроками готовности функционала ККТ обеспечить формирование кассовых чеков (БСО) с новой ставкой НДС 22 % к концу 2025 года.

Таким образом, после вступления в силу указанного приказа ФНС и предоставления обновления программного обеспечения изготовителем ККТ организации и ИП, уплачивающие НДС, должны незамедлительно установить на свои кассы обновление, позволяющее перейти с 2026 года на отображение новой ставки НДС 22%.

Вместе с тем указанные изменения в ряде случаев требуют от организаций и ИП обновления не только программного обеспечения ККТ, но и программного обеспечения своих учетных систем.

Учитывая информацию ряда производителей программного обеспечения и крупных пользователей ККТ о неготовности внешнего программного обеспечения для реализации перехода с НДС 20% на 22%, ФНС поручила налоговым органам в I квартале 2026 года сместить фокус внимания с контроля за отображением ставки НДС 22 % в чеках на информирование налогоплательщиков об изменениях в законодательстве.